Для отражения итогов описи ценных бумаг и иных документов строгой отчетности применяется специальный акт. Этот акт – унифицированная форма ИНВ-16. О том, как он правильно заполняется, вы можете узнать из следующей статьи.
Что должно проверяться для формирования акта
Перед тем, как начать осуществлять инвентаризацию экономических инвестиций, следует установить, правомерно ли отнесены активы к 58 счету бухучета, для которого нужно, чтобы одновременно выполнялись сразу несколько условий:
- наличие настоящего шанса извлечения выгоды от данной инвестиции;
- наличие верно сформированных бумаг на право владения имуществом и прибылью от него;
- переход к организации рисков по данному имуществу.
Для того чтобы обеспечить полные и правдивые сведения об экономических инвестициях, проверяют фактически совершенные расходы в ценные бумаги, уставные капиталы других фирм и выданных третьим компаниям кредиты. Их нужно учитывать на основе следующих бумаг: контрактов, платежных поручений, накладных на товар, инвестиционных сертификатов, актов приема-передачи, а также иных первичных бумаг.
Когда и как используется данная форма
На основании акта инвентаризации БСО компании составляют описи, в которых отражают информацию о наличии у них ценных бумаг и .
Эта опись составляется с целью обнаружения возможных несоответствий между данными проверки и учетными сведениями.
Проводки по инвентаризации финансовых вложений следующие:
- Д58 – К91 – оприходованы неучтенные ценные бумаги;
- Д94 – К58 – списание испорченных ценных бумаг или недостачи.
Основанием для оформления данных проводок будет являться акт инвентаризации по форме ИНВ-16.
Как оформить бланк
Бланк инвентаризации финансовых вложений по форме ИНВ-16 имеет следующую структуру:
- название документа – акт;
- дата формирования акта;
- наименование фирмы, которая оформила акт;
- виды хозяйственных операций;
- единицы измерения инвентаризируемых объектов;
- должность, фамилия, имя и отчество сотрудника, несущего материальную ответственность;
- должности, а также фамилии, имена и отчества всех членов комиссии;
- подписи председателя комиссии, всех ее членов и мат. — ответственного работника.
Бланк и образец заполнения
Бланк инвентаризации финансовых вложений (форма ИНВ-16).
Образец акта инвентаризации финансовых вложений.
Особенности описи ценных бумаг
Осуществляя опись ценных бумаг, нужно убедиться, что:
- вся первичная документация сформирована надлежащим образом;
- цена всех инвестиций соответствует действительности;
- фактическое число ценных бумаг совпадает с данными бухгалтерского учета;
- прибыльность по инвестициям верно и своевременно отражена в бухучете.
Если ценные бумаги находятся в компании, их опись нужно осуществлять одновременно с описью наличных денег в кассе. Если же эти бумаги переданы на сохранение в другую компанию, во время описи сверяют остатки сумм на специальных бух. счетах с выписками из фирмы, где хранятся ценные бумаги.
Для описи ценных бумаг необходимо проанализировать информацию по каждому из эмитентов. При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений нужно внести следующую информацию: номер бумаг, их серию, фактический номинал и другие данные.
Имущество компании, которое подвергается инвентаризации, — это не только те ТМЦ, которые находятся в местах хранения, но и те, которые еще не поступили. Для ТМЦ, находящихся в пути, используют соответствующий акт инвентаризации расчетов по форме ИНВ-6. Для проведения процедуры и составления документа созывается специальная комиссия. Об особенностях такой инвентаризации и заполнения формы ИНВ-6 подробно расскажем в статье.
ФАЙЛЫ
Нюансы инвентаризации ТМЦ, которые находятся в пути
ТМЦ, находящиеся в пути, принадлежат компании после перехода права собственности к ней. Дата передачи такого права определяется договором. Поскольку товары или иная продукция еще не поступили в места хранения организации, произвести замеры, расчеты и взвешивание не получится. Поэтому все данные в бланк вносят на основании документов, которые свидетельствуют о том, то ТМЦ теперь перешли в собственность компании.
К сведению! Обязанность отражения в бухгалтерской отчетности ТМЦ, находящихся в пути, обозначена в ПБУ 5/01, регламентирующих учет ТМЦ в организациях.
Общие сведения
Обязательной формы для оформления инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути, нет. ИНВ-6 была введена в работу Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 №88 и до января 2013 года была обязательной. Далее приобрела статус рекомендованной к применению, так как все унифицированные формы перестали быть обязательными. Однако многие компании предпочитают использовать именно бланк ИНВ-6 для собственного удобства и во избежание вопросов со стороны проверяющих органов.
Важно! Если в компании было решено разрабатывать свои бланки, то нужно иметь в виду, что обязательные реквизиты всегда должны присутствовать. Кроме того, любое решение об использовании тех или иных форм (унифицированных либо самостоятельно разработанных) должно быть закреплено в учетной политике хозяйствующего субъекта.
Проводить инвентаризацию должна комиссия во главе с председателем. Утверждать список сотрудников, входящих в нее, должен руководитель. Законодательно нигде не закреплено, сколько и каких работников, должно быть в составе. Как правило, инвентаризацию проводят: работники администрации компании, бухгалтерии, руководители структурных подразделений. Количественный состав — 3-4 человека.
Заполняем форму ИНВ-6
Бланк состоит из 4 страниц. Основная часть документа — это таблица с данными о ТМЦ, которые находятся в пути. Она начинается на первой странице, продолжается на второй и третьей и заканчивается на четвертой. Если ТМЦ не в большом количестве, то можно воспользоваться лишь первой и четвертой страницей. Рассмотрим именно их.
Первая страница
Сначала вносят данные о компании, документе и сроках инвентаризации:
- название хозяйствующего субъекта, структурного подразделения;
- код по ОКПО;
- код ОКВЭД;
- документ, который является основанием для проведения инвентаризации, его номер и дата составления;
- сроки инвентаризации;
- вид операции;
- номер и дата составления заполняемого акта.
Затем начинается табличная часть. В таблицу вносят такую информацию, как:
- Номер по порядку.
- Название и краткая характеристика ТМЦ в пути, их код или номенклатурный номер.
- Данные о единицах измерения: код по ОКЕИ и название.
- Дата, когда ТМЦ были отгружены.
- Данные о компании-поставщике: название и код по ОКПО.
- Наименование товарно-транспортного документа, дата его составления и номер.
- Количество и сумма по данным товарно-транспортных и расчетных документов.
- Количество и сумма по сведениям бухучета компании.
- Примечание.
Как уже было сказано, вторая и третья страницы продолжают таблицу. На каждой из них подводят итог по странице.
Четвертая страница
Таблица также продолжается. В конце ее отмечают итог по странице и по акту в общем. Далее указывают общую сумму прописью.
В конце расписываются председатель и все члены комиссии.
Внимание! Если не будет хватать хотя бы подписи одного из членов комиссии, то документ будет считаться недействительным.
Что еще важно помнить о документе
- Для формирования бухгалтерской документации существуют специальные программы, где также можно автоматически заполнить и ИНВ-6. Кроме того, бланк можно заполнить от руки или на компьютере (а затем распечатать).
- Нужно составлять акт в двух экземплярах. После заполнения один отправляют в бухгалтерию, второй — остается у комиссии.
- Заполненный и подписанный документ надо хранить в компании на протяжении 5 лет.
- Чтобы исправить фактическую ошибку в уже заполненном документе, нужно одной линией зачеркнуть слово или число, сверху или рядом написать верный вариант. Об ошибке нужно уведомить всех членов комиссии. Они должны поставить свои подписи, подтверждая, что согласны с исправлением.
Имущество, принадлежащее организации, подлежит инвентаризации. При этом неважно, находится оно на складе организации, на складах других организаций или в пути. Особенностью инвентаризации еще не поступивших в организацию ТМЦ является то, что определить их фактическое наличие невозможно, проверить можно только то, насколько обоснованы данные о «недоехавших» ТМЦ в учете. Для оформления такой проверки применяют форму ИНВ-6, образец заполнения которой мы рассмотрим.
Товарно-материальные ценности еще не поступили. Что подлежит сличению?
Товарно-материальные ценности становятся частью активов организации тогда, когда к ней от продавца переходит право собственности на эти ТМЦ. Согласно п. 26 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н , организация обязана отразить их в бухгалтерской отчетности.
Момент, когда у товарных ценностей меняется собственник, определяется договором. Именно те ТМЦ, на которые к организации перешло право собственности, но которые еще не поступили на ее склад, считаются товарами в пути и подлежат инвентаризации.
Еще не поступивший в организацию товар невозможно обмерить, перевесить и пересчитать. Поэтому инвентаризации подлежат данные из документов, на основании которых товарно-материальные ценности приняты на баланс организации.
Во время подготовки к сличительной проверке товарно-материальных ценностей в пути либо уже во время самой проверки необходимо выяснить, не было ли фактического поступления ТМЦ, числящихся в пути.
Как заполнить акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути ИНВ-6
Обязательной для применения формы акта инвентаризации ТМЦ в пути нет. Организация вправе либо разработать ее самостоятельно либо воспользоваться формой, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 . Решение необходимо закрепить в учетной политике.
Если принято решение об использовании унифицированных форм, то ход и результаты проверки будут отражаться в акте ИНВ-6.
Акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути
Заполнения акта инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути
На титульной странице формы указываются реквизиты организации и реквизиты инвентаризационной проверки: ее основание, даты начала и окончания.
Так как товарно-материальные ценности физически не поступили под ответственность сотрудников организации, то в акте ИНВ-6 отсутствуют указания на материально ответственных лиц и их расписки.
Табличная часть акта инвентаризации ИНВ-6 заполняется по данным, содержащимся в учете и полученным при анализе всех документов по сделке с поставщиком, а именно:
- договора, в котором указывается момент перехода права собственности;
- товарных накладных, полученных по телекоммуникационным каналам связи или иным способом;
- счетов, полученных от поставщика;
- платежных поручений и прочих.
По каждому факту отгрузки каждого поставщика в акте заполняются данные о наименовании отгруженных товарно-материальных ценностей, единицах их измерения, дате отправки в адрес покупателя. Если товарно-материальные ценности были предварительно оплачены, этот факт можно отразить в примечаниях, указав номер и дату документа оплаты.
По акту в обязательном порядке подводятся итоги. Документ заверяется подписями всех членов комиссии и проверяется на предмет правильности подсчетов.
При плановой, внеочередной инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) предприятия проверяются, перечисляются не только те, которые находятся на собственных или арендованных складах предприятия, но и ТМЦ, находящиеся на пути следования. Для этого используют специальную форму акта проведения инвентаризационных расчетов за ТМЦ, находящимися в пути (форма ИНВ-6).
Скачать бланк и пример оформления формы ИНВ-6 вы можете ниже.
Специальную инвентаризационную опись по форме ИНВ-3 используют при инвентаризации ТМЦ, которые находятся на складах предприятия, при этом обязательно учитываются ТМЦ, находящиеся на хранении, после проверки заполняется инвентарная опись по форме ИНВ-5. Отдельно необходимо учитывать отгруженные ТМЦ, которые еще не оплачены. Для этого используется инвентарная опись ИНВ-4. Рассмотрим, как правильно оформлять акт по товарам, которые находятся в пути.
Особенности заполнение акта инвентаризации и проведения расчетов по товарам, которые находятся в пути (форма ИНВ-6)
Сегодня на большинстве предприятий осуществляется автоматизированный учет ТМЦ, а акт проведения инвентаризации формируется автоматически. Если такая операция в компании или на предприятии не производится, то акт заполняется вручную. При этом представитель инвентаризационной комиссии, исходя из финансовых документов, заполняет все графы и подтверждает нахождение товара на пути следования.
Для создания инвентаризационной комиссии пишется приказ.
После проведения проверки необходимо заполнить 2 акта: один остается в инвентаризационной комиссии, а второй передается в бухгалтерию.
Верхняя часть акта заполняется по образцу заполнения описи ТМЦ.
Все необходимые данные для заполнения инвентарной описи берут из приказа по инвентаризации. Все данные по материалам, товарам, другим ценностям, которые находятся на пути, заносятся в таблицу, указывая:
- Название объекта учета с характеристикой товара или других ценностей.
- Код товара, номенклатурный №.
- Единицу измерения (ее наименование и код по ОКЕИ).
- Поставщика ТМЦ (наименование, код по ОКПО).
- Также в отдельную графу вносятся данные подтверждающих документов (товарных, транспортных накладных, других расчетно-платежных документов), которые будут подтверждать факты рождения ТМЦ в пути. При этом указывают наименование документа, его номер, дату оформления, количество ТМЦ и их стоимость.
- Данные бухучета.
После составления акта о проведении инвентаризации и расчетов по ТМЦ акт подписывают члены комиссии, в том числе председатель. После чего акт передается в бухгалтерию предприятия (компании) для сверки.
Акт инвентаризации типовой формы ИНВ-6 применяется в случаях, когда нужно зафиксировать сличительные данные по ТМЦ, оплаченных, но не доставленных до организации покупателя, то есть находящихся в пути.
Скачать бланк акта инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, форма ИНВ-6 можно по ссылке ниже, также предлагаем в качестве примера скачать заполненный образец акта.
Инвентаризация — это регулярная процедура для каждой организации. Проводиться она может в конце года перед заполнением годовой бухгалтерской отчетности с целью подведения итогов год. Также причиной может быть выявленные нарушения, кражи, смена ответственных лиц.
Проведением инвентаризации, заполнением специальной документации (описей, актов) занимаются члены комиссии, которую руководитель назначает своим приказом, образец которого можно скачать . В зависимости от типа инвентаризуемого имущества комиссия проводит осмотр, пересчет, наличие, проверку документальных данных.
В отношении товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, члены комиссии заполняются акт инвентаризации ИНВ-6 на основании документальных данных, которые в акте сравниваются с учетными данными. В качестве документов, на основании которых проводится заполнение акта, может выступать платежная документация, товарно-транспортная, сопровождающая груз.
Образец заполнения акта инвентаризации ИНВ-6
В акт должны быть внесены общие данные об организации, которая проводится инвентаризацию, периоде проведения проверки, виде проверяемого имущества — ТМЦ, находящиеся в пути. Дата проведения инвентаризации.
В табличной части заполняются общие сведения о товарно-материальных ценностях, находящихся в пути, с указанием следующих данных:
- наименование;
- единица измерения;
- дата отгрузки продавцом;
- сведения о продавце;
- сведения из расчетно-платежных или товарно-транспортных документов о количестве, цене, стоимости с указанием реквизита документа, на основании которого заполняются данные в акте инвентаризации;
- сведения из бухучета по тем же наименованиям ТМЦ.
Как правило, в организациях применяются автоматизированные системы учета бухгалтерских показателей, а потому акт готовится с учетом данных, находящихся в данной программе. Зачастую членам инвентаризационной комиссии остается только заполнить данные из документов, подтверждающих оплату ТМЦ или сопровождающих их в пути, а также поставить подпись под указанными данными.
Документальные и учетные данные сопоставляются в акте, если выявлены расхождения, то дополнительно переносить их в сличительные ведомости не нужно, так как сравнение проводится непосредственно в самом акте, который в данном случае включает в себя функции сличительной ведомости.
Акт инвентаризации ИНВ-6 подписывается каждым членом инвентаризационной комиссии. Один экземпляра акта следует передать в бухгалтерию, бухгалтер, принявший и проверивший оформленный акт инвентаризации ТМЦ в пути, ставит свою подпись в нижней части бланка.
Образец для бесплатного скачивания
Акт инвентаризации ТМЦ в пути бланк форма ИНВ-6 — .
Акт инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути образец заполнения ИНВ-6 — .